스톡 옵션에 대한 국민 보험 기여금

고용주의 국민 보험을 직원에게 양도합니다.

고용주의 국민 보험을 특정 주식 및 주식 옵션에 관한 직원에게 양도하기위한 법률 문서를 작성하십시오.

개요.

고용주로서, 귀하는 특정 주식 및 공유 옵션에 대해 귀하의 국민 보험 기여금 책임을 이전하기 위해 직원들과 합법적으로 동의 할 수 있습니다. 이것은 합동 국민 보험 기여금 (NICs) 선거로 알려져 있습니다.

국민 보험을 양도함으로써, 청구 가능한 행사가있을 때 예측할 수없고 국민 보험료를 납부하지 않습니다.

송금을하려면 다음이 필요합니다.

HMRC (HM Revenue and Customs)의 승인을받은 문서를 서명하고 직원이 서명하도록하십시오.

여기서 문서에서 사용해야하는 문구와 HMRC에 승인을 위해 제출하는 방법에 대한 지침을 찾을 수 있습니다.

귀하의 법률 문서를 작성하십시오.

이 추천 문구는 귀하가 귀하의 문서를 작성하는 데 도움이 될 것입니다. HMRC는 귀하의 문서가 제안 된 문구와 정확히 일치 할 경우 더 빨리 승인합니다. 변경하면 HMRC가 더 자세히 조사해야하므로 시간이 오래 걸립니다.

문서에 대해 다음 두 가지 형식 중 하나를 선택할 수 있습니다.

HMRC에 서류를 제출하십시오.

문서를 완성했으면 승인을 위해 다음과 함께 보내야합니다.

구성표의 사본은 공동의 NIC 선거가 어떻게 작동하는지에 영향을 미치는 다른 모든 문서를 규정합니다.

귀하의 문서가 HMRC가 제공 한 문구와 정확히 일치하는 사본 인 경우 승인을 받기까지 보통 2 주가 소요됩니다. 편집 및 추가가있는 문서의 경우 시간이 오래 걸릴 수 있지만 HMRC는 문서를받은 날로부터 28 일 이내에 모든 승인서를 발송하려고합니다.

문서 정보.

게시일 : 2014 년 3 월 4 일

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주식 옵션 (또는 주식 옵션)

주식 옵션은 강한 인센티브를 제공 할 수 있습니다. 특히 주가가 크게 올 수있는 좋은 기회가있는 경우. 일반적인 주식 옵션 플랜 (Share Option Plan)에 따라 직원은 부여 일에 지정된 주식수를 3 년 후 주가로 취득 할 수있는 옵션이 부여됩니다. 따라서 종업원은 주식 가치의 증가와 동등한 옵션 행사로 이득을 얻을 수 있습니다.

승인되지 않은 주식 옵션은 행사일에 소득세와 (보통) 국민 건강 보험료 (NICs)에 따라 이득을 얻습니다.

회사 주식 옵션 플랜 (CSOPs)은 각 개인에게 3 만 파운드 (£)까지 가치가있는 주식에 대해 주식 옵션을 부여 할 수있는 세금 효율적인 주식 옵션 제도입니다. 부여 일로부터 적어도 3 년 (옵션 소유자가 특정 상황에서 취업을 떠난 경우) 이전에 옵션을 행사하는 경우 소득세 또는 NICs 요금은 없습니다. 모든 이익은 주식 매각시 자본 이득 과세 (CGT)의 대상이됩니다. 유연성과 세금 혜택 때문에 CSOP는 중간 관리자에게 보람을주고, 경우에 따라 일반적으로 직원에게 보급하기 위해 자주 사용됩니다. 자세한 내용을 보려면 여기를 클릭하십시오.

엔터프라이즈 관리 인센티브 (EMI)는 중소기업의 임원 및 기타 직원들에게 보람을주는 매우 효과적인 세금 방식입니다. 옵션은 각 개인에게 최대 £ 250,000 상당의 주식을 부여 할 수 있습니다. 부여 일 이후 주가가 상승하면 소득세 및 NIC는 면제됩니다. EMI는 총 자산이 3 천만 파운드 이상이고 직원이 250 명 미만인 회사에서만 사용할 수 있습니다. 토지 딜링, 농업, 임대, 은행, 선박 건조 및 석탄 및 철강 생산과 같은 특정 분야의 회사에서는 사용할 수 없습니다. 자세한 내용을 보려면 여기를 클릭하십시오.

무 비용 및 명목 비용 옵션. 전통적으로 옵션의 행사 가격이 부여 일의 주가와 동일하지만 일부 회사는 무제한 옵션 (행사 가격이 0 인 경우) 또는 명목 비용 옵션 (행사 가격이 동등한 경우)을 부여했습니다 공유의 가치)를 Performance Share awards의 대안으로 사용합니다. 이것들은 종업원에게 옵션 행사 시점에 대한 선택권을 부여 할 수 있으며, 따라서 소득세가 부과 될 때 선택이 가능합니다.

주식 (Stock) 감사 권리 (SAR) 이것은 주식 옵션에 대한 유사한 보상을 제공합니다. 그러나 운동시 종업원은 행사 가격을 내지는 않지만 주식이나 현금으로 이득에 해당하는 금액을받습니다. 적은 주식을 발행해야하며, 이는 회사가 투자자의 희석 한도 내에서 유지하도록 도울 수 있습니다.

'팬텀'옵션. 다시 말하지만, 이들은 '실질적인'주식 옵션과 유사하지만 현금으로 이익을 제공합니다. 주식이없는 곳에서는 특히 유용 할 수 있습니다. '주가'는 이익 또는 기타 핵심 성과 지표와 연결된 공식을 기반으로 할 수 있습니다.

MM & K Limited는 금융 행위 감독청 (Financial Conduct Authority)이 승인하고 규제합니다.

MM & K는 보수 컨설턴트 그룹의 회원이며 행동 강령에 서명했습니다.

영국 세무 당국은 Restricted Stock Unit 계획에 대해 논평했다.

HM 수익 및 amp; 세관 ( "HMRC")은 최근에 자신들의 매뉴얼을 갱신하고, 제한된 재고 단위 ( "RSUs")가 영국에서 과세되어야하는 방법에 대한 분석을 제공했다. 달리 명시되지 않는 한, 이 요약은 참가자가 모든 관련 시간에 영국 거주자와 일반 거주자라고 가정합니다.

HMRC의 RSU 보너스에 대한 기본 이해는 이것이 보통 보너스가 확정되는 시점에 주식 또는 주식을 발행하거나 양도하는 계약입니다. 주식이나 주식이 발행되기 전에 충족되어야하는 모든 조건이 충족 될 때 포상이 확정됩니다 (예 : 시간, 고용 또는 성과 조건.

HMRC는 종업원이 기본 주식을 취득하거나 (기본 경우) 기본 주식을 취득 할 자격이있을 때 종업원이 일반적으로 소득세와 가능한 경우 증권 가치에 대한 국민 보험 기여금 ( "NIcs")의 대상이 될 것이라는 견해를 취합니다. . 이는 주식이 정식으로 이전 될 때 반드시 가득되는 것은 아니며, 가득되었을 때 즉시 적용될 수 있습니다. 세금 관련 비용은 고용 관련 증권 규정보다는 일반 소득세 소득 규정에 따라 결정되며 이는 국제적으로 이동하는 직원의 세금에 영향을 줄 수 있습니다 (아래 참조).

반면, RSU가 주식을 취득하기 위해 종업원이 상환금을 행사하도록 구조화 된 경우, 행사시 세금이 부과됩니다. 기본적으로 RSU는 영국 소득세 및 NIcs 목적의 스톡 옵션으로 취급되며 고용 관련 증권 규정에 따라 세금이 부과됩니다.

직원이 관련 계획에 따라 동등한 배당금을받을 자격이있는 경우, 직원은 소득세 및 NIcs를 근로자가받는 연도의 정상 고용 소득으로 지불하거나 그렇지 않으면 그 소득을받을 권리가있는 경우 일찍 지급해야합니다 .

RSU 보상이 주식 또는 주식을 발행 또는 양도하기위한 합의가 아닌 주식 보상 권 ( "SAR") 인 경우, 특정 기간 동안 지정된 주식수의 증가분에 상응하는 금전적 가치를 제공하면 SAR 하에서 혜택을 누릴 권리를 향유 할 때 직원은 일반적으로 소득세 및 NIcs의 대상이됩니다. SAR이 현금으로 결제되는 경우, 일반적으로 세무 포인트는 영수증 또는 현금이 달리 종업원에게 제공되는 경우 지급됩니다. SAR이 주식으로 결제되는 경우 세금 포인트는 일반적으로 가득되는 주식에 대한 수혜 가액의 취득일 것입니다.

RSU가 영국 이외의 거주자 (예 : 국제적으로 이동하는 직원)에게 지급되는 경우 세금 처리는 예상했던 것과 다를 수 있으며 고객은 Reed Smith 팀 중 한 사람에게 이야기해야합니다. 많은 기업들은 역사적으로 RSUs가 단순히 스톡 옵션처럼 과세 될 것이라고 생각 해왔다. 관련 계획의 구조 및 보너스의 상황에 따라이 가정은 부정확 할 수 있습니다.

대체로 종업원에게 스톡 옵션이 부여되는 경우 세금 포지션은 보조금을 수령 한 날의 종업원의 거주지에 따라 달라집니다. 따라서 영국으로 송금 된 소득을 무시하고 직원이 영국 거주자가 아니거나 보조금을 신청할 때 통상적으로 거주자가 아닌 경우 취업 관련 증권 규정에 따라 소득세를 부과 할 수는 있지만 주식의 매각 다시 말하면, 근로자에게 표준 소득세 환급 규정에 따라 일반 소득 (예 : 현금 보너스 수령시)이 제공되는 송금 기준을 무시하면 세금 포지션은 소득이 발생한 기간에 따라 달라집니다. 이 경우 비 영국 영주권자는 부여 일 현재 거주지에 상관없이 영국에서 수행 된 관세와 관련되는만큼 관련 소득에 대한 영국 소득세의 대상이 될 수 있습니다.

수색.

2000 년 7 월 발행. 유효 회계 기간은 2000 년 9 월 22 일 이후로 종료 됨.

재무보고 교수진이 되십시오.

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UITF 초록 25는 2015 년 1 월 1 일 이후 시작되는 회계 기간 동안 영국과 아일랜드 공화국에 적용되는 FRS 102 재무보고 기준으로 대체되었습니다. 자세한 내용은 다음 웹 사이트를 방문하십시오.

대차 대조표 일 현재 기본 주식의 시가와 옵션 행사 가격의 차이에 적용되는 최신 제정 국민 보험료를 사용하여 행사할 것으로 예상되는 발행 주식 옵션에 대한 국민 보험 기여금을 지급해야합니다. 이것은 부여 일로부터 성과 기간의 끝까지 할당되어야한다. 이행 기간이 없으면 즉시 전체 조항을 작성해야합니다.

이러한 국민 보험 기여금과 관련된 모든 금액은 손익 계산서에 부과됩니다.